兩稅合一簡介:
1 營利事業應設置股東可扣抵帳戶
1.1 除外:總機構在境外,獨資合夥,教育文化公益慈善,不分配盈餘的事業
2 計入項目:
2.1 已繳之營利事業所得稅額、未分配盈餘加徵之稅額(包含暫繳)
2.2 投資境內營利事業，獲配股利總額所含之可扣抵稅額
2.3 投資短期票券利息所得之扣繳稅款，須按持有時間計算稅額
2.4 以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本者，之前減除之可扣抵稅額
2.5 因合併或承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額
3 減除項目:
3.1 分配盈餘時
3.2 經核定減少之所得稅
3.3 依法提列之法定盈餘公積、公積金、公益金、特別盈餘公積所含之所得稅額
3.4 依章程規定分派董監職工之紅利所含之所得稅額
股東可扣抵帳戶
中華民國 年 月 日
| 日期 | 摘要 | 計入金額 | 減除金額 | 餘額 | 備註 |
| | | | | | |
| | | 加徵 10% |
| 稅前淨利 | 100 | 100 |
| 減:所得稅 25% | (25) | (25) |
| 減:加徵 10% | | (7.5) |
| | | |
| 稅後淨利 | 75 | 67.5 |
| | | |
| 股利總額 | 100 | 100 |
| 減:股東股利稅負毛額(40%) | (40) | (40) |
| 加:股東可扣抵稅額 | 25 | 32.5 |
| 股東實納稅額 | (15) | (7.5) |
| 稅負合計 | (40) | (40) |
| | | |
| 股東實質所得 | 60 | 60 |
股東可扣抵稅額帳戶餘額 25
1. 稅額扣抵比率a＝───────────────── = ---- = 33.33%
累積未分配盈餘帳戶餘額 75
2. 稅額可扣抵比率上限 b=33.33%
3. 可扣抵稅額比率= c=Min(a,b)=33.33%
4. 股東可扣抵稅額＝股利淨額×稅額扣抵比率=75X33.33%=25
5. 股利總額=股利淨額+可扣抵稅額
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