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台商一旦決定要赴海外股票上市，就必須要有心理準備，公司的財務稅務狀況、投資架構等，都必須攤在陽光下，讓投資人檢視。 過去許多公司並沒有做好內稽內控，甚至沒有完整的帳本，不但要花很多時間、金錢、以及人力，進行重整，甚至可能還有補稅的問題。 勤業眾信會計師事務所會計師杜啟堯指出，公司在準備初次股票上市（IPO）的前三年，就必須開始規劃稅務健診，包括公司帳務是否完整、內控機制是否完善、 以及其他的稅務和勞動風險管理，都要能夠經得起主管機關的查核。另外，台商在大陸常有土地所有權不清楚的問題，公司別忘記檢查當初購買的土地是否有國土局 頒發的國有土地使用證，若買到非政府出讓的土地，會有合法性的問題。 移轉訂價 查核重點 移轉訂價也是大陸稅務局目前很積極查核的重點項目，過去很多公司把盈餘留在BVI等海外控股公司，沒有在大陸留下合理的利潤，現在大陸稅務局採取「反避 稅」措施，公司的有效稅率太低，都會被質疑有避稅的嫌疑，易有稅務風險。勤業眾信會計師事務所協理婁培德認為，現在大陸稅務局除了會要求公司提出說明外， 也會要求會計師出具意見。因此建議未來欲上市的台商，為了避免無法交代移轉訂價的問題，應先規劃至少兩年的有效稅率，並依各地的功能別留下合理的利潤。 安侯建業會計師事務所會計師蔡松棋表示，台商在大陸的經營環境日益艱鉅，過去台商在大陸主要投資製造業，正好是大陸擬大幅降低出口退稅率的「二高一資」 （高汙染、高耗能、資源性）產品，降幅達7%到8%之多，加上受到人民幣不斷升值的壓力，匯率方面也損失7%到8%，雙重壓力下，台商的利潤一砍就是 14%。 今年大陸的出口退稅率調降了兩次，明年開始大陸實施新的企業所得稅法，不但取消外資適用兩免三減半的租稅優惠，過去經濟特區享有15%的優惠稅率，現在除 了高新企業外，內外資企業一概適用25%稅率繳稅，也就是說毛利率如果達不到30%的台商，恐怕很難在大陸一波波強勢的稅改政策中全身而退。 蔡松棋從他輔導台商海外上市十多年的經驗發現，過去很多台商在境外都不記帳，等到要IPO時，遇到的最大問題常常是沒有清楚的帳目，也沒有完整的內控制 度，光是輔導公司把帳整理清楚就要費時一年多。如果大陸的台商想到香港上市，不可避免的問題就是過去在大陸留的利潤太少，如果要在香港IPO，首當其衝的 就是要在大陸先補稅，且追溯期兩年，幾乎沒有一個台商逃得過補稅這關。 安永會計師事務所協理陳茂松指出，企業在調整組織架構時，也必須考量對於台灣、大陸、香港兩岸三地的稅負影響。在海外公司有獲利的狀況下，股權轉移將會有 證券交易所得，在國內要課25%的所得稅。從明年起，自大陸匯出利潤，也要扣繳10%所得稅，若是選擇在與大陸有租稅協定的香港、新加坡等地設立海外控股 公司，則利潤自大陸匯往香港或新加坡，只需扣繳5%。雖然汶萊等國家目前也和大陸簽有租稅協定，不過香港進入大陸較為方便，成本較低，台幹進出香港實質營 運也比較容易，大部分台商會優先選擇香港。 此外，澳門也在向大陸積極爭取和香港一樣的租稅優惠，未來台商在海外設立控股公司的地點選擇將更為多元。 資誠會計師事務所會計師周建宏也認為，過去許多公司會選擇把控股公司設在開曼或百慕達等海外租稅天堂，不但可以節稅，這些地方的公司法等法律規範也比較少，可說是一魚多吃；但若把境外控股公司設在香港，運作上比較具有彈性，和大陸也有租稅協定，也具有節稅效果。 稅負多寡 影響損益 台商必須注意的是，在大陸和台灣中間架設一層境外控股公司的重要性，這樣當要從大陸匯出股利、盈餘等利潤時，比較有租稅規劃的空間，可以避免直接將大陸股利、盈餘等利潤匯回台灣時，會馬上被台灣的國稅局課稅。 蔡松棋指出，台商在海外投資，要負擔的稅負多寡直接影響到公司的損益，而且一旦弄錯了就無法調整，因此稅務的規劃，要格外精確，才不會發生日後要補稅或多繳稅的慘事。（系列四） 【2007/12/13 經濟日報】 |
台商IPO前三年 須稅務健診
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